部分高新企业认定中常见（jiàn）问题回答（dá）：

⒈高新技术企业职工教育经费应如何扣除？
答：自2015年1月1日起，高新（xīn）技（jì）术企业发生的职工（gōng）教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分（fèn），准予在计算企业所（suǒ）得税（shuì）应纳税所得额时扣除;超过（guò）部分（fèn），准予（yǔ）在以（yǐ）后纳税年（nián）度结转扣（kòu）除（chú）。

⒉已取得高新技术企业资（zī）格的企业，如何享受高新技术企业（yè）减按15%的（de）税率征收企业所得税优惠？
答:自认定当年起，企业应按《国（guó）家税（shuì）务总局关于（yú）发布<企业所（suǒ）得（dé）税优（yōu）惠政策事项办（bàn）理（lǐ）办法>的公告》（2015年第76号）的规定（dìng），提交备（bèi）案材料和准备留存备查资料（liào）。高新技术企业资格期满当年内，在通过（guò）重（chóng）新认定前（qián），其企业（yè）所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算（suàn）清缴前未取得高新技术企业资格（gé）的（de），应按规定补缴税款。

⒊已（yǐ）取得高新技术企业资格的企业，符合小型微利企业所（suǒ）得税优惠条件的（de），如何享受企（qǐ）业所得税优惠？
答（dá）：根据《企业所得（dé）税（shuì）法》第二十（shí）八条的规定，符（fú）合（hé）条件的小型微利企业，减按20%的（de）税率征收（shōu）企业所（suǒ）得税。而国家需要重（chóng）点扶持的高新技术企业，减按（àn）15%的（de）税率征收企（qǐ）业所得税。因此（cǐ），企业可按照自身实际情况从优选（xuǎn）择适用优惠税率，但不（bú）得同时叠加享受。

⒋已取得高（gāo）新技术企业资格的企业，以后年度不论（lùn）是否满足高新技术认定条件（jiàn），均可享受高新技术企业低税率优惠（huì）？
答：《高新（xīn）技（jì）术企业认定工作（zuò）指引（2016）》规定，未取得高新技术（shù）企业资格或不符合（hé）《企（qǐ）业所得税（shuì）法》及其《实施条例》、《税（shuì）收征管法（fǎ）》及（jí）其《实施细（xì）则》，以及《高新技术（shù）企业认定管理办（bàn）法（fǎ）》等（děng）有关规定条（tiáo）件（jiàn）的企业，不得享（xiǎng）受高新技术企业税收优惠。所以，企业（yè）在取得高新技术（shù）企业资（zī）格后，应按照相关规（guī）定（dìng）到（dào）主管税务机关办理相关手续，享受税收优惠（huì）。税务机关在（zài）后（hòu）续管（guǎn）理中若发现企业当年度不符合高新技术企业优惠（huì）条件，应追缴其（qí）因不符合（hé）优惠条件而享受的税收优惠并按（àn）《税收征管（guǎn）法》有关规定处理。

⒌高新技术企（qǐ）业资格认定以及享受高新技术企业低（dī）税率优惠过程（chéng）中，高（gāo）新技术收入（rù）占企业收入总额（é）占（zhàn）比不（bú）低于60%当（dāng）中的“收入总额”计算口径如何（hé）掌握？
答：这里的（de）收入总（zǒng）额（é）应为《企业所得税法》第六条规定的，企业以货币形式和非货币（bì）形式（shì）从（cóng）各种来（lái）源（yuán）取得的收入，为（wéi）收入总额。包括：销售货物收入；提（tí）供（gòng）劳务收入；转让财（cái）产收入；股息（xī）、红利等权益（yì）性投资收益；利息收（shōu）入；租金（jīn）收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收（shōu）入。
需要注意的是，上述所讲的各项收入，应当（dāng）是（shì）未（wèi）扣除各项成本费用的收入。

⒍已取得（dé）高新技术企业（yè）资格（gé）的（de）企业异（yì）地（dì）搬迁的，高新技术企业资格（gé）如何处理？
答：跨（kuà）认定机构所在区域整体迁移（yí）的（de）企业（yè），其（qí）原有的高新技术（shù）企（qǐ）业资（zī）格继续有（yǒu）效；跨认定机构（gòu）管理区域部分搬迁的（de），由迁入地认定机构按照高新技术企业认（rèn）定（dìng）管理办法重新认定。

⒎哪些情况将被取消高新技术企业资（zī）格？
答：已认（rèn）定的高新技术企业有下（xià）列行为（wéi）之一的，由认（rèn）定（dìng）机构取（qǔ）消（xiāo）其高新技术企业资格：
（一）在申（shēn）请认定过程中存在严（yán）重弄（nòng）虚作假行为（wéi）的；
（二）发生重大安全、重大质量（liàng）事（shì）故或（huò）有严（yán）重环境违法行为的；
（三）未按期（qī）报告与认定（dìng）条（tiáo）件有关重大变化情（qíng）况，或累计两年未填（tián）报（bào）年度发展情况报表的。

⒏企业（yè）被取消高新（xīn）技术企（qǐ）业（yè）资格后，税务机关从何时开始追缴其（qí）已享受的税收优惠？
答（dá）：对被（bèi）取消高新技术（shù）企业（yè）资格的企业（yè），由认（rèn）定机构通知（zhī）税（shuì）务机关按《税收征收管理法》及有关（guān）规定，追（zhuī）缴其自发生（shēng）《认（rèn）定办（bàn）法》第（dì）十（shí）九条规定的重大安（ān）全（quán）等应取消高新技术企业资格行为之日所属年度（dù）起已享受的高（gāo）新技术企（qǐ）业税收优惠。

⒐高新技术企业（yè）被（bèi）取（qǔ）消资（zī）格后，当（dāng）年是否可（kě）以重（chóng）新申请认定？
答：已认（rèn）定（dìng）的高新技术（shù）企业，无论何种原因被取消高新技术企（qǐ）业资格（gé）的，当年不得再次申请（qǐng）高（gāo）新（xīn）技术企业资格（gé）认定。

⒑税务机关在（zài）日常管理过程中（zhōng），发现（xiàn）企业不符（fú）合（hé）认定（dìng）条件的，将如何处理？
答：根据《认定办法（fǎ）》第十六条的规定，税务机关对已认定（dìng）的高新（xīn）技术企业，在日常（cháng）管理过程（chéng）中发现其不符合认（rèn）定条件的，应提（tí）请（qǐng）认定（dìng）机构复核。复核后（hòu）确认（rèn）不符合认定条件的，由认定机构取消其（qí）高新技术企业资格，税务机关在接（jiē）到认定机构通知后，追缴（jiǎo）其不符合认定条件（jiàn）年度起已享受的税收优（yōu）惠，并（bìng）按征（zhēng）管法有关（guān）规定（dìng）加收滞纳金（jīn）。

⒒高新（xīn）技（jì）术企业资格期满当年内，在（zài）通（tōng）过重新认定前能否（fǒu）继续享（xiǎng）受税收优惠？
答：高（gāo）新技术企业（yè）资格期满当年内，在通过重（chóng）新认定前，其企业所得税暂按15%的税（shuì）率预缴，在年度汇算清（qīng）缴前未取得高新技术企业资格的，应（yīng）按规定补（bǔ）缴（jiǎo）税款。

⒓核（hé）定征收企业是（shì）否能享受（shòu）高新技（jì）术企业（yè）税（shuì）收优惠政（zhèng）策？
答：高新技术企业所得税优惠适用于账（zhàng）证健全、实行查（chá）账（zhàng）征收（shōu）的（de）企业（yè），核定征收企（qǐ）业不能（néng）享受高新技术企业所得税优（yōu）惠。